El pasado 04 de marzo de 2025, se publicó en la Gaceta Parlamentaria de la Ciudad de México una Iniciativa con Proyecto de Decreto ante el Congreso de la Unión, por el que se reforma la Ley del Impuesto sobre la Renta, en materia de cobro de impuestos a las grandes fortunas (la “Iniciativa”).
Objeto de la Iniciativa
Si bien la Iniciativa se presenta como un “Impuesto a las Grandes Fortunas”, del análisis del proyecto publicado en la Gaceta de la Ciudad de México, se desprende que la propuesta de reforma establece un gravamen sobre los donativos y herencias o legados que superen $15’000,000.00 de pesos.
Reformas Propuestas
La reforma propuesta plantea reformar los artículos 93, fracción XXIII, 130 fracción VI y 132, así como adicionar el artículo 132 Bis a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Para estos efectos, se propone limitar la exención aplicable para la obtención de donativos, a un monto máximo de $15’000,000.00 de pesos, en cuyo caso los donativos percibidos que superen este umbral estarían sujetos al pago de Impuesto sobre la Renta.
Por otra parte, se consideran como ingresos por adquisición de bienes, los que se reciban por herencia o legado cuando excedan un valor total de $15’000,000.00 de pesos.
En relación con lo anterior, se propone que los contribuyentes que obtengan donativos o ingresos por adquisición de bienes por herencia o legado cubran como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar las tasas sobre el excedente percibido, sin deducción alguna, dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso, tomando en consideración las tasas progresivas que, se mencionan a continuación:
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Tasa |
Ingreso Percibido |
| 10% sobre el monto excedente del valor total. | De $15’000,001.00 hasta $60’000,000.00 pesos. |
| 20% sobre el monto que exceda del tope señalado en el umbral anterior. | De $60’000,001.00 hasta $150’,000,000.99. |
| 30% sobre el monto que exceda del tope señalado en el umbral anterior. | De $150’000,001.00 en adelante. |
Justificación Planteada en la Iniciativa
La justificación bajo la cual se plantea esta iniciativa de reforma señala que hay una necesidad de fortalecer la recaudación tributaria en México, toda vez que, en comparación con otros países de miembros de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos y de otros países de América Latina, la proporción de recaudación respecto de su Producto Interno Bruto es significativamente menor.
Al respecto, argumenta que busca incrementar la equidad fiscal y reducir la concentración de riqueza, a través de un “impuesto proporcional que se aplique a quienes más ganan”.
Asimismo, si bien las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta se enfocan en donativos, herencias o legados, la exposición de motivos aborda un estudio realizado por Oxfam México, que recomienda diversas medidas fiscales.
Entre ellas, el establecimiento de un impuesto federal progresivo a grandes fortunas; la promoción de modificaciones fiscales profundas, progresivas y transparentes; evaluar, examinar y eliminar las renuncias recaudatorias y otros privilegios fiscales en los códigos fiscales, como exenciones, deducciones o descuentos; priorizar la inversión pública en infraestructura social de salud y educación; e impulsar la participación de discusiones fiscales regionales hacia la conformación de un bloque fiscal latinoamericano.
Otras Consideraciones
Dado que la Ley del Impuesto sobre la Renta es de carácter Federal, la legislatura de la Ciudad de México no tiene facultades para reformarla directamente; de ahí que la iniciativa fue presentada ante el Congreso de la Unión para su análisis.
Nuestro equipo de la práctica fiscal sigue monitoreando cualquier actualización relacionada con esta iniciativa y evaluando sus posibles implicaciones. Asimismo, estamos preparados para proporcionar información oportuna y asesoramiento especializado que puedan llegar a requerir.
